餐饮相关行业税费政策汇编

　　为抗击疫情，扶持餐饮行业复工复产和持续发展，江门市税务局现将相关现行税费政策汇编提供如下：

　　一、小微企业普惠性减税降费政策

　　（一）对月销售额10万元（季销售额30万元）以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

　　（二）对增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加，已依法享受上述税费其他优惠政策的，可叠加享受。

　　（三）符合条件的小型微利企业，其年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　二、餐饮行业除可享受上述税费政策外，还可享受以下税费优惠政策

　　（一）增值税方面

　　1.疫情期间对纳税人提供生活服务取得的收入，免征增值税。生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

　　2．生产、生活性服务业纳税人加计抵减10%政策。自2019年4月1日至2021年12月31日，允许提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

　　3.生活性服务业纳税人加计抵减15%政策。2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额（以下称加计抵减15%政策）。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

　　2019年9月30日前设立的纳税人，自2018年10月至2019年9月期间的销售额（经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额）符合上述规定条件的，自2019年10月1日起适用加计抵减15%政策。

　　2019年10月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减15%政策。

　　4．增值税期末留抵税额退税。自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：

　　（1）自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；

　　（2）纳税信用等级为A级或者B级；

　　（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；

　　（4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；

　　（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

　　5.自2020年1月1日至3月31日，对捐赠用于疫情防控的进口物资，免征进口关税和进口环节增值税、消费税；2020年1月1日起（截止日期视疫情情况另行公告），单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加；无偿提供服务给其他单位或者个人用于公益事业或者以社会公众为对象的，不征收增值税；无偿转让无形资产或者不动产给其他单位或者个人用于公益事业或者以社会公众为对象的，不征收增值税。

　　（二）所得税方面

　　1.因疫情防控取得的政府补助，符合不征税收入条件的，可作为不征税收入。

　　2.对受疫情影响较大的交通运输、餐饮、住宿、旅游等四大困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。

　　3.企业因受疫情影响发生的各项资产损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。

　　4.企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

　　5.企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

　　6.单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金），不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。

　　（三）财产和行为税方面

　　因疫情影响，导致企业发生重大损失，正常生产经营活动受到重大影响，缴纳2020年房产税、城镇土地使用税确有困难的，可申请减免房产税和城镇土地使用税。

　　（四）社会保险费与非税收入方面

　　1.按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加。

　　2.对于受新型冠状病毒感染的肺炎疫情影响，用人单位无法按时缴纳2020年1月社会保险费的，可延期至2020年2月29日前缴费，期间不加收滞纳金。

　　3.鼓励企业通过电子税务局按时申报缴纳社保费，受疫情影响无法按时缴纳社保费的，可延期至疫情解除后三个月内缴费，期间不加收滞纳金。

　　4.2020年2月18日召开的国务院常务会议决定，阶段性减免企业养老、失业、工伤保险单位缴费，以减轻疫情对企业特别是中小微企业的影响，使企业恢复生产后有个缓冲期。除湖北外各省份，从2月到6月可对中小微企业免征上述三项费用，从2月到4月可对大型企业减半征收。

　　三、因疫情影响的定期定额户，结合实际情况合理调整定额，或简化停业手续

　　结合省税务局下发的《疫情防控期间部分征管业务办理指引》，对受疫情影响的定期定额户，结合实际情况合理调整定额，或简化停业手续。具体如下：一是在疫情防控期间，由主管税务机关主动了解受影响的定期定额户情况，主动发起定额调整，免于纳税人申请，调整结果通过电子化传递、邮寄等方式送达纳税人。二是实行定期定额征收方式的个体工商户对因受疫情影响需要停业的，纳税人可通过广东省电子税务局或办税服务厅向税务机关申报办理停业登记。三是疫情影响期间简化纳税人办理停业手续，暂免于纳税人缴回在用发票和就核准停业前当季的经营情况进行手工申报（如不缴回发票的纳税人停业时间最长不能超过3个月）。四是简化办理资料。通过电子税务局渠道办理申请的，填写并提交《停业复业报告书》，免于报送纸质资料。免于报送的纸质资料由纳税人留存备查，纳税人对于电子资料的真实性以及与留存备查纸质资料的一致性负责。通过办税服务厅渠道办理的，提供《停业复业报告书》；《税务登记证》(正副本原件、复印件)（未实行“一照一码”的纳税人需要报送，但如果已实行实名制的可取消报送）。通过办税服务厅办理的，上述资料除符合条件不需报送的外均提供纸质资料。纳税人对提供资料的真实性负责。